佰威娱乐ll

关于计算工资表中的个人所得税的指南
发布人:财务处  发布时间:2019-10-23   浏览次数:10

关于计算工资表中的代扣个人所得税的指南

一、新个税法中计算方法规定

2019年1月1日起,工资薪金的个人所得税实行累计预扣法。所谓累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一,计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税,纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

二、年终奖优惠规定

1.年终奖的定义。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
   2.年终奖优惠政策。2018年12月27日,财政部发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,年终奖个税优惠延期至2021年12月31日。在此期间居民个人取得全年一次性奖金,可以选择并入全年综合所得进行计税;也可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照“个人所得税税率表二”确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

2022年起年终奖全部并入综合所得,无需选择。

三、扣缴申报的规定

2019年1月1日起,单位通过“自然人税收管理系统扣缴客户端”(以下简称“客户端”)计算职工个税,直接通过系统报税交税。首先在“客户端”录入单位职工人员信息、工资收入信息,然后下载职工的专项附加扣除信息,最后在“客户端”完成个税计算、个税申报和缴纳。“客户端”的个税计算公式是按照税法的要求设置的,只要录入的收入数据正确,计算的个税数据也一定是正确的。

四、相关税率表

 

 

五、计算模型

你若想要掌握个税计算,可以先根据下文中给出的公式例测算自己的年度税负,便于选择一次性奖金的计税方式,再进一步计算自己的月度税负,用以验证工资表中扣除的个税。以下通过两个案例,用表格计算模型的方式说明年度税负测算及月度税负计算方法。

(一)张明每月应发工资6000,专项扣除1320,专项附加扣除3000,月减除费用5000;精神文明奖20000(4月发放),奖励性绩效36000(2月发放)。年度内工资没有变动,且没有其他事项。

1、张明年度税负测算

 

结论:B1<B,张明应选择将一次性奖金合并到综合所得计税方式,税负更低,年度税负412.8元,比单独计税方式节约667.2元,此种方法适用于工资低的人群

  1. < >  

     

    本例中,张明12月计算的累计应纳税额412.8元,与前面计算的年度税负一致,本月应纳税额-1099.2元,是税务局应退给张明的税款。本年度张明只有2月、4月的本月应纳税额是正数,需要缴纳税款共1512元,其他月度均为负数,不需要缴税,也不立即退税。多缴纳的1099.2元税款,在来年3-6月,张明需要到税务局办理汇算清缴手续,税务局会将他多缴纳的税款1099.2元退回到张明的银行卡中。

    赵光每月应发工资13000,专项扣除2900,专项附加扣除0,月减除费用5000,奖励性绩效36000(2月发放),精神文明奖25000(4月发放)。年度内工资没有变动,且没有其他事项。

    1、赵光年度税负测算

     

    结论:B1>B,赵光应选择一次性奖金单独计税方式,年度税负6880元,比合并到综合所方式节约2520元。此方法适用于收入高的人群。

    2、赵光月度税负计算

     

    赵光12月累计已纳税额6880元,与前面计算的年度税负一致,包括年的一次性奖金纳税1080元,工资薪金纳税5800元。本月应纳税额每月都是正数,2月、4月纳税较多,是因为发放了奖励性绩效工资和精神文明奖,4月份累计应纳税所得超过了36000元,出现了税率跳档,适用税率从3%变为10%,相应的纳税额也有较大的提高。之后的月份一直适用10%的税率,应纳税额也就没有激增。


 

Copyright© 2014 佰威娱乐ll 威海市技术学院
学院办公室电话:0631-5700888 地址:山东省威海市科技新城 邮编:264210 鲁ICP备05002382号
invisible